Наши контакты

(351) 225-40-45, 225-40-16 (351) 225-40-45 314666730 absolut-aktiv info@absolut-aktiv.ru

Часто задаваемые вопросы

12.05.2012 Консультант

Каким образом оформляются счета-фактуры при возврате товаров после вступления в силу Постановления Правительства РФ от 26.12.2011?

Минфин России в своем письме от 26.03.2012 №03-07-15/29 указал, что в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 Письмо от 07.03.2007 №03-07-15/29, направленное в адрес ФНС России, о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров, не применяется.

Теперь порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров несколько изменился. Особое внимание следует обратить на две ситуации: когда недостача товара выявлена при его приемке и когда товар возвращается покупателем продавцу.

Ситуация 1. При недостаче товара, выявленной при его приемке покупателем, продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в связи с изменением (уменьшением) количества отгруженных товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ; Письма Минфина России от 13.04.2012 №03-07-09/34, от 27.03.2012 №03-07-09/29, от 10.02.2012 №03-07-09/05, ФНС России от 11.04.2012 №ЕД-4-3/6103@). Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в части 1 журнала учета счетов-фактур и в книге покупок. Таким образом, на основании этого счета-фактуры НДС в части, приходящейся на непоставленный товар, принимается к вычету.

Покупатель не может принять к учету непоставленный товар. Поэтому он не имеет права на вычет НДС со стоимости недопоставки. В книге покупок покупатель может зарегистрировать первичный счет-фактуру, но только в части оприходованных товаров.

Получается, что корректировочный счет-фактура покупателю не нужен. Ведь при недостаче, выявленной при приемке товара, корректировочный счет-фактуру не требуется отражать в книге продаж. Также не нужно заносить в нее и сведения из первичных документов на уменьшение стоимости отгруженных товаров (из акта о выявленных недостачах товара по формам ТОРГ-2, ТОРГ-3 или по форме М-7).

Ситуация 2. При возврате товара схема выписки счетов-фактур зависит от того, принял ли покупатель этот товар к учету или нет.

Если покупатель возвращает товар, не принятый им к учету, то продавец должен составить корректировочный счет-фактуру (Письма Минфина России от 13.04.2012 №03-07-09/34, от 20.02.2012 №03-07-09/08, ФНС России от 11.04.2012 №ЕД-4-3/6103@).

Если же покупатель возвращает товар после принятия его к учету, то это рассматривается Минфином как обратная реализация. Пп. «а» п. 7 указанных Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур установлена обязанность покупателя отражать в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем при возврате продавцу товаров, принятых им на учет. Учитывая данное положение, можно сделать вывод, что при возврате товаров, принятых на учет, счет-фактура выставляется покупателем, продавец в таком случае корректировочный счет-фактуру не выставляет (Письма Минфина России от 02.03.2012 №03-07-09/17, от 27.02.2012 №03-07-09/11).

02.03.2012 Консультант

Кто является плательщиком налога на имущество по неотделимым улучшениям в арендованное имущество - арендатор или арендодатель?

Все улучшения арендованного имущества подразделяются на два вида - отделимые и неотделимые (ст. 623 ГК РФ). В зависимости от этого и определяется их собственник.

Отделимые улучшения - это самостоятельные вещи, которые можно использовать отдельно от арендованного имущества. По общему правилу они принадлежат арендатору, но в договоре может быть предусмотрено, что они переходят в собственность арендодателя (п. 1 ст. 623 ГК РФ).

Что касается неотделимых улучшений, то, по сути, они всегда являются собственностью арендодателя (ст. 623 ГК РФ). Ведь их невозможно отделить от основного средства, которое является собственностью арендодателя. Следует учитывать, что неотделимыми улучшениями могут быть признаны только работы по достройке, дооборудованию, модернизации, реконструкции или техническому перевооружению объекта. Иными словами, это капитальные вложения в арендованный объект, которые привели к изменению качеств имущества, расширению его функциональных характеристик, изменению его технических возможностей, другого рода усовершенствованиям объекта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Пунктом 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н) установлено, что в составе основных средств наряду с другими объектами, признаваемыми законодательством о бухгалтерском учете в качестве основных средств, учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

В соответствии с пунктом 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н), такие капитальные вложения зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором.

Таким образом, поскольку неотделимые улучшения являются капитальными вложениями в арендованные основные средства, и включаются в состав основных средств арендатора, то они признаются объектом налогообложения в целях исчисления налога на имущество именно у арендатора.

Кроме того, поскольку до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов, именно арендатор признается лицом, осуществившим капитальные вложения, которые приносят ему экономические выгоды, на нем лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе основных средств и уплате налога на имущество (Письма Минфина РФ от 03.11.2010 №03-05-05-01/48, от 01.11.2010 №03-05-05-01/46, от 11.03.2009 №03-05-05-01/17, от 24.10.2008 №03-05-04-01/37, Решение ВАС РФ от 27.01.2012 №16291/11).

23.12.2011 Надежда

Трудовым договором с работником предусмотрен испытательный срок 3 месяца. Испытание работник не выдержал. Какую запись надо сделать и на основании какой статьи в трудовой книжке? Надо ли ему отрабатывать 2 недели, если сотрудник сам написал заявление об увольнении?

Если работник не прошел испытательный срок, трудовой договор может быть с ним расторгнут на основании части 1 статьи 71 Трудового Кодекса РФ, при этом работник должен быть предупрежден в письменной форме не позднее чем за три дня о расторжении трудового договора. В уведомлении должны быть отражены причины, послужившие основанием для признания этого работника не выдержавшим испытание. В трудовой книжке будет запись: "Трудовой договор расторгнут в связи с неудовлетворительным результатом испытания, в соответствии с частью 1 статьи 71 Трудового Кодекса Российской Федерации".

При увольнении по этому основанию следует быть осторожными, т.к. при несоблюдении процедуры работник может оспорить увольнение. В частности, не всем работникам в принципе может устанавливаться испытание (см. статью 70 Трудового Кодекса РФ); причины, по которым работник признан не выдержавшим испытание, могут быть признаны несущественными.

Если работник в период прохождения испытательного срока сам придет к решению об увольнении, то он также должен предупредить за три дня (т.е. отработать он должен будет всего 3 дня, а не две недели, как обычно). В том случае, если обе стороны не против, трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении (статья 80 Трудового Кодекса РФ) - например, в день получения от работника заявления об увольнении. В этом случае запись в трудовой книжке - "Уволен по собственному желанию на основании пункта 3 статьи 77 Трудового Кодекса Российской Федерации".

Независимо от того, кто выступит инициатором увольнения, будет ли трудовой договор расторгнут ранее истечения срока предупреждения, с работником должен быть полностью произведен расчет в последний день работы (день увольнения).

14.12.2011 Макаревич И. А.

Как учитываются в бухгалтерском учете расходы на услуги хостинга и продление регистрации домена (оплата по договору раз в год) в связи с Приказом №186н? В налоговом учете?

После создания сайта ему присваивается доменное имя (домен), которое нужно зарегистрировать у регистратора доменных имен. В большинстве случаев доменное имя регистрируется на один год, а впоследствии только ежегодно перерегистрируется. Зарегистрированное доменное имя не относится к нематериальным активам. И если расходы на первичную регистрацию доменного имени могут включаться в первоначальную стоимость сайта (например, если он является нематериальным активом), то расходы на перерегистрацию доменного имени признаются текущими затратами организации. Перерегистрация доменного имени не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и потому не влияет на его первоначальную стоимость.

У большинства компаний нет собственного сервера, где можно было бы разместить сайт. Поэтому предприятия вынуждены размещать свой сайт на дисковом пространстве, принадлежащем провайдеру (так называемый «хостинг»). За предоставление хостинга провайдер взимает ежемесячную арендную плату.

Расходы организации на оплату услуг по размещению и администрированию сайта (хостинга), а также на регистрацию и продление регистрации доменного имени могут быть отнесены в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности в качестве прочих затрат (пункт 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н).

В соответствии с пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в редакции Приказа Минфина России от 24.12.2010 №186н) затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. Для того, чтобы определить, учитывать указанные выше затраты единовременно либо в составе расходов будущих периодов, обратимся к понятию «актива». Так, актив признается в бухгалтерском балансе, если в будущем существует вероятность получения от этого актива экономических выгод, а также когда его стоимость может быть измерена с достаточной степенью надежности.

В случае с хостингом признать актив достаточно сложно - ведь все-таки это аналог арендной платы. А вот плата за регистрацию доменного имени может признаваться в качестве актива: стоимость определена, возможность получения экономических выгод также присутствует (например, домен может быть продан другой организации). Таким образом, расходы на продление регистрации доменного имени могут учитываться в составе расходов будущих периодов - в течение срока действия договора.

В налоговом учете расходы на услуги хостинга и продление регистрации домена подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового Кодекса РФ). При этом необходимо учитывать следующее.

Пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ предусматривает, что расходы распределяются на несколько периодов в случае, если договором предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и нет условия о поэтапной сдаче товаров (работ, услуг). При этом, если сделка не содержит условий, позволяющих определить период возникновения расхода, либо если связь между доходами и расходами определяется косвенно, то налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно.

При принятии решения о распределении расходов в налоговом учете необходимо установить, действительно ли есть прямая связь между понесенными расходами и возможностью получения дохода в будущем. Для этого следует проанализировать содержание сайта - это просто информационный ресурс, информация на сайте носит рекламный характер, либо это интернет-магазин.

Таким образом, окончательное решение о том, признавать расходы на продление регистрации домена и хостинг единовременно либо равномерно в течение определенного периода, предприятие должно самостоятельно.

02.12.2011 Консультант

Допускается ли проставление факсимиле директора на кассовых документах?

Факсимиле - это штамп, обеспечивающий точное воспроизведение собственноручной росписи должностного лица и служащий для удостоверения его полномочий. Согласно пункту 2 статьи 160 Гражданского Кодекса РФ использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

Учитывая, что данный порядок не установлен действующим законодательством, использование факсимиле допускается только при взаимном соглашении сторон.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Пунктом 2 указанной статьи и пунктом 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, установлено, что первичные учетные документы должны содержать обязательные реквизиты. В числе таких реквизитов - личные подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, а также их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Также на необходимость подписи кассовых документов указывается в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном Письмом Банка России от 04.10.1993 №18:

- Пункт 13: «... Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия»;

- Пункт 14: «... Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными».

Таким образом, на данный момент все первичные кассовые документы должны в обязательном порядке содержать личные подписи лиц, их подписывающих. Факсимиле же по своему характеру является лишь аналогом собственноручной подписи и, следовательно, носит вторичный, производный характер от собственноручной подписи, является ее технической имитацией. То есть, использование при подписании кассовых документов факсимильной подписи является нарушением действующего законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Аналогичную позицию занимают и контролирующие органы (см. Письмо УМНС по г. Москве от 02.06.2003 №11-14/29297). Также МНС РФ в своем Письме от 01.04.2004 №18-0-09/000042@ указывает, что законом и иными правовыми актами не предусмотрена возможность использования факсимиле на доверенностях, платежных документах и других документах, имеющих финансовые последствия.

Обратите внимание! С 01.01.2012 вступает в силу новое Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утвержденное Банком России от 12.10.2011 №373-П). В этом документе также речь идет только о собственноручной подписи руководителя при оформлении приходных и расходных кассовых ордеров (пункт 2.2).

При этом данным документом установлено, что при оформлении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств допускается использование электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи старшего кассира и кассиров в порядке, установленном руководителем (пункт 2.5).

18.11.2011 Консультант

С работником был заключен договор о полной материальной ответственности. В результате проведенной инвентаризации была выявлена недостача ТМЦ, значительно превышающая средний размер заработной платы этого работника. В каком порядке возможно взыскание с работника ущерба в полном объеме?

Статьей 232 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что сторона трудового договора (работодатель или работник), причинившая ущерб другой стороне, возмещает этот ущерб в соответствии с трудовым законодательством.

В соответствии со статьей 238 Трудового Кодекса РФ работник обязан возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Согласно статье 243 Трудового Кодекса РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в том числе в случае недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу.

Таким образом, недостача имущественных ценностей может быть отнесена к прямому действительному ущербу (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 19.10.2006 №1746-6-1). Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, следует определять по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (статья 246 Трудового Кодекса РФ, пункты 13, 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю»). При этом обязанность доказывания размера ущерба возложена на работодателя.

Для выявления причин возникновения ущерба следует провести служебное расследование, и определить причины возникновения ущерба. При этом согласно статье 247 Трудового Кодекса РФ истребование от работника письменного объяснения является обязательным. Если работник откажется от такого объяснения, то работодатель вправе составить акт об отказе.

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающее среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Такое распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба.

При этом размер взыскиваемого ущерба не должен превышать ограничений размера удержаний из заработной платы, установленных статьей 138 Трудового Кодекса РФ - общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Для того, чтобы взыскать с работника сумму причиненного ущерба, превышающую средний заработок, работодателю придется обратиться в суд. В этом случае суду необходимо будет представить надлежаще оформленные документы по учету материальных ценностей, из которых должна усматриваться спорная сумма недостачи, а также представить доказательства виновности конкретного лица.

Документы по учету материальных ценностей, в том числе накладные на приход товарно-материальных ценностей, должны быть составлены в соответствии с требованиями действующего законодательства и таким образом, чтобы на их основании можно было определить фиксированную сумму недостачи.

Также в суд необходимо представить доказательства того, что недостача образовалась исключительно лишь по вине лица, к которому предъявляется иск. Для подтверждения данного факта работодатель должен предоставить суду материалы служебного расследования, которыми подтверждается вина работника в причинении ущерба работодателю.

Необходимо учитывать также, что согласно части 1 статьи 250 Трудового Кодекса РФ орган по рассмотрению трудовых споров может с учетом степени и формы вины, материального положения работника и других обстоятельств снизить размер ущерба, подлежащий взысканию с работника. Снижение размера ущерба, подлежащего взысканию с работника, не производится, если ущерб причинен преступлением, совершенным в корыстных целях.

16.11.2011 Консультант

Можно с помощью учетной политики сформировать единые правила бухгалтерского и налогового учета?

Главным назначением учетной политики является документальное подтверждение способов ведения учета, которые применяет конкретная организация. Действующими нормативно-правовыми актами предусмотрено право налогоплательщика произвести выбор способа учета отдельных хозяйственных операций из нескольких предложенных вариантов, а в ряде случаев установлена обязанность разработать соответствующий порядок самостоятельно.

Как известно, бухгалтерский учет и налоговый учет служат разным целям. Вместе с тем, организация может предпринять меры для того, чтобы доходы и расходы в обоих учетах были отражены одинаково - в одной сумме и на одну дату. Такими мерами являются:

- заключение договоров с контрагентами (покупателями, поставщиками, кредитными организациями и т.д.) на соответствующих условиях;

- выбор соответствующих методов бухгалтерского и налогового учета и принятие соответствующих положений учетной и налоговой политики.

Поскольку некоторые показатели в целях налогообложения могут отличаться по сумме и дате признания от сумм в бухгалтерском учете, то возникает задача сблизить порядок отражения отдельных видов доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете - чтобы по максимуму избежать возникновения разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

Нормативные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, предусматривают варианты учета тех или иных объектов. Аналогично и налоговым законодательством предусматриваются различные варианты учета. Соответственно, организация может воспользоваться предоставленным правом и выбрать те из них, которые максимально приближают порядок их отражения в бухгалтерском учете к требованиям налогового законодательства. В этой связи, важной проблемой является целесообразность сближения методов учета хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Как правило, это зависит от приоритетов конкретного хозяйствующего субъекта.

Если для организации важны показатели, определяющие размер выплачиваемых дивидендов или инвестиционную привлекательность отчетности, то учетная политика должна отражать методы, обеспечивающие достоверное определение финансового результата и максимизацию бухгалтерской прибыли, что не всегда может быть совмещено с налоговым учетом.

Если же основными пользователями отчетности являются фискальные органы, и во главу угла ставится оптимизация налогообложения и снижение трудоемкости учетных процессов, то налоговый и бухгалтерский учет целесообразно максимально сблизить, установив единые методы учета.

Конечно, полностью сделать аналогичными два учета вряд ли удастся, ведь некоторые расходы, отражаемые в полном объеме в бухгалтерском учете, в налоговом учитываются только частично (например, нормируются расходы в виде процентов по кредитам). Для сближения налогового и бухгалтерского учета, в частности, можно установить одинаковые:

- методы списания сырья и материалов в производство и товаров при продаже;

- методы начисления амортизации по основным средствам;

- сроки полезного использования основных средств на основании Классификации ОС;

- перечни затрат, включаемых в прямые расходы;

- правила учета резервов.

Формирование учетной политики - это трудоемкое мероприятие, требующие всестороннего знания нормативной базы и опыта оптимизации. Поэтому готовить учетную политику необходимо заблаговременно, уделяя достаточно времени и внимания на изучение изменений законодательства, анализ и совершенствование действующего порядка учета, чтобы во всеоружии подойти к началу нового финансового года.

03.11.2011 Консультант

Мы арендовали автомобиль для использования в основной производственной деятельности. По условиям договора на нас возложена обязанность по страхованию автомобиля (ОСАГО и КАСКО). Как учесть расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

В общем случае по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

Обязанность арендатора страховать транспортное средство и (или) страховать ответственность за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией, определяется в соответствии с условиями договора (ст. 637, ст. 646 Гражданского Кодекса РФ). Соответственно, арендодатель может возложить на арендатора обязанность как заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных (ОСАГО), так и застраховать сам автомобиль на случай угона или ущерба (КАСКО).

В рассматриваемой ситуации арендованное транспортное средство используется в основной деятельности предприятия, т.е. затраты на его страхование являются для организации расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» (п. 5, абз. 3 п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н).

Напомним, что до 01.01.2011 затраты по договорам страхования учитывались в составе расходов будущих периодов на основании п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.2008 №34н. В настоящее время Приказом Минфина России от 24.12.2010 №186н внесены изменения в п. 65 названного Положения, и в соответствии с новой редакцией специальный порядок учета расходов по договорам страхования не установлен. Таким образом, уплаченную сумму страхового взноса организация вправе признать в полной сумме на дату вступления в силу договора страхования (п. 18 ПБУ 10/99).

Что касается признания расходов на страхование автомобиля в налоговом учете, то здесь следует учитывать применяемую систему налогообложения.

При применении общей системы налогообложения расходы организации на страхование (как обязательное, так и добровольное) признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, в сумме фактических затрат (пп. 5 п. 1 ст. 253, пп. 1, 3 п. 1, п. 3 ст. 263 Налогового кодекса РФ). При этом при методе начисления признание расходов по договорам страхования, заключенным на срок более одного отчетного периода, осуществляется равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 Налогового Кодекса РФ).

В этом случае в налоговом учете порядок признания расходов на страхование будет отличаться от принятого в бухгалтерском учете. Таким образом, в учете организации возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н). ОНА будет погашаться по мере признания расходов на страхование в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).

При применении же упрощенной системы налогообложения налогоплательщик имеет право учесть расходы по всем видам обязательного страхования работников, имущества и ответственности (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Приведенный в ст. 346.16 Налогового Кодекса РФ перечень расходов, уменьшающих полученные доходы при определении объекта налогообложения, является закрытым, расходы, связанные с добровольным страхованием, в данном перечне не поименованы.

Таким образом, организация не вправе включать в состав расходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, затраты на добровольное страхование транспортных средств (КАСКО), учесть можно только расходы на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО).

27.10.2011 Консультант

По условиям кредитного договора заемщик обязан ежемесячно вносить плату за ведение ссудного счета. Можно ли в одностороннем порядке отказаться от этой услуги банка?

 Основной подводный камень при кредитовании - это комиссия за обслуживание ссудного счета. Плата за обслуживание ссудного счета почти всегда звучит как «ежемесячная», а не «ежегодная». Это делается с целью визуальной минимизации стоимости кредита при первоначальном ознакомлении заемщика с условиями кредита. Используется еще и такая комиссия, как плата за открытие счета (плата за выдачу кредита), которая иногда достигает 5%. Существуют и иные скрытые комиссии, однако плата за обслуживание ссудного счета и плата за открытие счета наиболее ощутимо влияют на итоговую стоимость кредита.

Согласно п. 1 ст. 819 Гражданского Кодекса РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 №302-П), утвержден порядок ведения бухгалтерского учета кредитными организациями на территории РФ. Из этого документа следует, что условием предоставления и погашения кредита (кредиторская обязанность банка) является открытие и ведение банком ссудного счета.

Однако ссудные счета не являются банковскими счетами клиента, а используются для отражения и учета банком-кредитором задолженности клиента перед ним. Ведение ссудного счета - это возникающая в силу закона обязанность банка (но не перед заемщиком, а перед Банком России). Таким образом, действия банка по открытию и ведению ссудного счета нельзя квалифицировать как самостоятельную банковскую услугу.

В этом случае заемщик не вправе отказаться в одностороннем порядке от ведения банком ссудного счета. Однако взимать комиссию за ведение ссудного счета банк не имеет права: указанный вид комиссий нормами Гражданского кодекса РФ, Законом о защите прав потребителей, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации не предусмотрен.

Статьей 30 Федерального закона от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что кредитная организация обязана определять в кредитном договоре полную стоимость кредита, предоставляемого заемщику - физическому лицу, а также указывать перечень и размеры платежей заемщика - физического лица, связанных с несоблюдением им условий кредитного договора.

В расчет полной стоимости кредита должны включаться платежи заемщика - физического лица по кредиту, связанные с заключением и исполнением кредитного договора, в том числе платежи указанного заемщика в пользу третьих лиц в случае, если обязанность этого заемщика по таким платежам вытекает из условий кредитного договора, в котором определены эти третьи лица.

Указанием ЦБ РФ от 13.05.2008 №2008-У «О порядке расчета и доведения до заемщика - физического лица полной стоимости кредита» установлено, что в расчет полной стоимости процента годовых включены, в том числе, и комиссии за открытие и ведение (обслуживание) счетов заемщика, однако правомерность взимания таких комиссий этим документом не определяется.

Таким образом, условие договора о том, что кредитор взимает плату за ведение ссудного счета, не основано на законе, является нарушением прав потребителя и образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.8 КоАП РФ.

Аналогичная позиция содержится в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 №8274/09, от 02.03.2010 №7171/09. При этом, после появления Постановления №8274/09 начала складываться положительная судебная практика в пользу заемщиков, результатом которой стал отказ банков от взимания комиссий, а в большинстве случаев, и от других дополнительных платежей. А уже в Постановлении №7171/09 указывается на то, что содержащееся в нем толкование правовых норм является обязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

17.05.2011 было вынесено Определение Верховного суда РФ по делу №53-В10-15, в котором была поставлена точка в спорах по поводу законности и обоснованности требований заёмщиков банков о возврате уплаченной ими в пределах срока исковой давности так называемой «комиссии за ведение ссудного счета».

Учитывая изложенное, заемщику целесообразно обратиться в банк, который в настоящее время осуществляет ведение ссудного счета, с просьбой исключить из договора условие оплаты за ведение ссудного счета. В случае отказа заемщик вправе обратиться в Роспотребнадзор с заявлением о защите нарушенных прав.

Вернуть комиссию за ведение ссудного счета

18.10.2011 Консультант

Наши сотрудники часто направляются в командировки на длительное время. Есть какие-либо ограничения по длительности командировки? Как принять к учету работу сотрудников в командировке в выходные дни?

В соответствии со статьей 166 Трудового Кодекса РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Порядок направления работников в командировки регулируется Постановлением Правительства от 13.10.2008 №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки». Данным Постановлением установлено, что срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Таким образом, ни Трудовым Кодексом, ни иными нормативными актами каких-либо максимальных или минимальных требований к продолжительности командировки в настоящее время не установлено.

При направлении работника в служебную командировку ему сохраняется средний заработок и выплачиваются суточные. Причем если суточные выплачиваются за каждый день командировки, независимо от того, рабочий это день или выходной, то средний заработок сохраняется только за рабочие дни.

При нахождении работников в командировке следует обратить внимание на то, работают они фактически в выходные или нет. Из пунктов 5 и 9 Постановления №749 следует, что приходящиеся на командировку дни отдыха, установленные графиком работы, в которые работник к работе не привлекался, оплате исходя из среднего заработка не подлежат.

Таким образом, если направленные в командировку работники в выходные фактически не работают, то эти дни не оплачиваются. Таким образом, работник получит именно оплату за дни работы, но не по окладу, а по среднему. В табеле будет стоять с понедельника по пятницу - код «К», суббота и воскресенье - код «В».

Однако может получиться так, что в свои обычные выходные дни (например, суббота, воскресенье) командированный работник будет вынужден работать. Если график работы в командировке отличается от обычного графика работника, то есть ему приходится работать в СВОИ выходные (могут отличаться от общепринятых), либо он вообще в командировке работает без выходных.

Тогда оплата за эти дни должна производиться не менее чем в двойном размере (в соответствии со статьей 153 Трудового Кодекса РФ, конкретный порядок исчисления зависит от применяемой системы оплаты труда работника), либо по желанию работника ему может быть предоставлен другой день отдыха. В табеле эти выходные дни будут отмечены кодом «РВ».

Отдельная ситуация с выходными днями, на которые приходятся дни нахождения в пути, отправления и возврата из командировки. Постановлением №749 начало и конец командировки определены как день выезда в командировку и день приезда из командировки. Соответственно, дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути следует относить к периоду командировки. Поэтому дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно статье 153 Трудового Кодекса РФ.

12»
 

форма отправки вопроса

Имя
Повторите указанный код  

Ваш вопрос
Заказать обратный звонок