|
|
Резервы и оценочные обязательства
|
Резервы и оценочные обязательства
Резерв по сомнительным долгам Получить электронный расчет резерва | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Нормативный документ | П. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н | Ст. 266 НК РФ | Обязательность создания | Создание резерва обязательно для всех организаций | Создание резерва является правом организации | Понятие | Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями | Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией | Порядок создания | Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Т.е., порядок создания резерва не регламентирован, определяется предприятием самостоятельно в учетной политике. Может соответствовать порядку, предусмотренному в НК РФ | Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной задолженности; 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной задолженности; 3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва. | Ограничения | Отсутствуют | сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ | Перенос на следующий период | Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам | Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода | Разницы в соответствии с ПБУ 18/02 могут возникать в следующих случаях: - В налоговом учете резерв не создан; - Порядок создания резерва в бухгалтерском учете, предусмотренный учетной политикой, не соответствует порядку, предусмотренному статьей 266 НК РФ; - Резерв в налоговом учете достиг своего предельного значения; - В бухгалтерском учете в резерв включаются задолженности, не связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (например, предоплата поставщику). Бухгалтерские проводки: Дебет 91 Кредит 63 – создание резерва; Дебет 63 Кредит 62 – использование резерва
|